Главная 7 Льготы 7 Кто обязан платить торговый сбор и есть ли льготы?

Кто обязан платить торговый сбор и есть ли льготы?

Торговый сбор – кто обязан платить его? Это следует определять, учитывая нормы сразу нескольких уровней законодательства.

Изучим их.

Кто является плательщиком торгового сбора в 2018 году?

Кто платит торговый сбор в 2018 году? Кто определяет порядок исчисления и уплаты торгового сбора (ТС)?

Формально плательщики торгового сбора — ИП и юрлица, которые:

  1. Осуществляют офлайн-торговлю через:
    • объекты стационарной сети без торговых залов — например киоски;
    • объекты нестационарной сети — палатки;
    • объекты стационарной сети с залами — супермаркеты;
    • склады (п. 2 ст. 413 НК РФ).
    • Не применяют:
      • патентную систему налогообложения (как ИП);
      • ЕСХН.

      Кроме того, если продавец обязан платить ТС, то он не может применять ЕНВД по видам деятельности, для которых установлен сбор.

      В некоторых случаях ТС платят интернет-магазины (далее в статье мы рассмотрим подробнее, какие именно).

      При этом взимание сбора осуществляется в соответствии с п. 1 ст. 411 НК РФ:

      1. Муниципалитетами — только если принят федеральный закон, разрешающий взимать ТС муниципалитетам, а сами местные власти приняли нормативный акт, регламентирующий взимание ТС.
        Пока ни одному муниципалитету в РФ не разрешено взимать торговый сбор.
      2. Городами федерального значения — только если власти города федерального значения регламентировали взимание ТС в нормативных актах.

      Пока только власти Москвы приняли подобный нормативный акт — закон города Москвы О торговом сборе от 17.12.2014 № 62.

      В нормативных актах городов федерального значения (муниципалитетов — когда им будет разрешено взимать ТС) указываются конкретные ставки по ТС в зависимости от формата торговли. Если ставки не указаны, то бизнесы, которые ведут торговлю в соответствующих форматах, не уплачивают торговый сбор.

      Обязаны ли платить торговый сбор интернет-магазины? Это будет зависеть от разных обстоятельств — изучим их.

      Должен ли платить ТС интернет-магазин?

      Это зависит от того, каким образом покупатели интернет-магазина получают оплаченные товары. Если они делают это, забирая товары со склада, то с интернет-магазина может взиматься ТС (подп.

      4 п. 2 ст.

      413 НК РФ). То же самое — если товар резервируется онлайн, а потом выкупается в офлайновом представительстве магазина.

      Но если товары, к примеру, привозятся курьерами, то оснований для уплаты ТС не возникает: такой формат продаж не относится к тем видам торговой деятельности, по которым может взиматься данный сбор.

      Примечательно, что действующий в столице закон 62 не устанавливает ставок для исчисления торгового сбора при отпуске товаров со склада. Выходит, что на практике с интернет-магазинов Москвы торговый сбор сейчас взиматься не может.

      Но если в законе 62 появятся ставки для отпуска товаров со склада — продавцы через интернет будут платить ТС.

      Уплачивает ли ТС поставщик услуг?

      Отдельный вопрос — уплата ТС при сопутствующей торговле, когда те или иные товары реализуются потребителю при оказании услуг (выполнении работ).

      Классический пример — услуги общепита. Человек, придя в кафе или ресторан, фактически покупает у заведения блюда, но в рамках оказания услуги по общественному питанию.

      И этот факт дает Минфину повод считать, что торговым сбором деятельность ресторанов облагаться не должна (письмо Минфина РФ от 04.10.2016 № 03-11-12/57653). Но при одном условии: если владелец ресторана не ведет других бизнесов с применением объектов стационарной и нестационарной торговли (в том числе расположенных в здании ресторана).

      По принципу правовой аналогии позицию Минфина можно применить и к другим сферам бизнеса, где имеет место реализация товара в рамках услуги — например, к строительному бизнесу, деятельности по оказанию парикмахерских, авторемонтных услуг.

      В какой момент продавец становится плательщиком ТС?

      В какой момент времени хозяйствующий субъект — тот, кто должен платить торговый сбор по закону, — становится обязанным уплачивать ТС фактически?

      ИП или юрлицо становится плательщиком ТС, как только начинает торговую деятельность на территории муниципалитета или города федерального значения, в которых регламентировано взимание торгового сбора. В течение 5 дней после начала такой деятельности ИП или юрлицо должны встать на учет как плательщики ТС (п.

      2 ст. 416 НК РФ).

      Чтобы сделать это, продавец должен в указанный срок доставить в ФНС уведомление, бланк которого вы найдете по ссылке. Можно в электронном виде — но только если есть электронная подпись для документооборота с ФНС (п.

      6 ст. 416 НК РФ).

      Тому, кто обязан платить торговый сбор в 2018 году, нужно внимательно следить за местными законами: если к регулирующему нормативу будут приняты поправки, вводящие ставку для конкретного формата торговли (тех же складов), то продавцу нужно будет зарегистрироваться в качестве плательщика торгового сбора.

      Постановка продавца на учет в качестве плательщика ТС осуществляется:

      • по месту нахождения магазина — если для торговли используется недвижимость;
      • по месту расположения продавца как юрлица или проживания ИП в иных случаях (п. 7 ст. 416 НК РФ).

      Если у продавца несколько объектов торговли, расположенных на территориях с подчинением разным инспекциям, то учет ведется той инспекцией, которая самой первой получила от налогоплательщика уведомление о постановке на учет.

      Полезно будет также изучить нюансы расчета ТС лицом, обязанным его уплачивать.

      Как рассчитать ТС?

      Тот, кто уплачивает торговый сбор, при расчете платежа применяет формулу:

      ТС = (ФХ × СТ) × ЛЬГОТА,

      ТС — торговый сбор;

      ФХ — физическая характеристика объекта, на котором ведется торговля;

      СТ — установленная законом муниципалитета или города федерального значения ставка;

      ЛЬГОТА — коэффициент льготы (1 — если льгота не установлена, 0 — если установлено полное освобождение от уплаты налога или, к примеру, 0,5 — если разрешено платить 50% от налога).

      При этом показатель СТ в Москве напрямую зависит от физхарактеристики объекта. Она может быть выражена:

      • площадью торговой точки;
      • самой точкой как условно неделимым объектом — в этом случае показатель ФХ будет равен 1.

      В зависимости от разновидности показателя ФХ выбирается показатель СТ — ставка для площади (в расчете на 1 кв. м) или для точки как неделимого объекта (в фиксированной рублевой величине). Еще ставка торгового сбора зависит от места торговли или регистрации налогоплательщика:

      • центр Москвы;
      • территории за МКАД;
      • районы внутри МКАД, но не относящиеся к центру Москвы (ст. 2 закона 62).

      Стационарная торговая точка площадью менее 50 кв. м (это будет физхарактеристика, равная 1), расположенная в центре Москвы, облагается ТС по ставке 60 000 руб. А если торговая точка в том же районе имеет площадь более 50 кв. м, то в этом случае применяются ставки:

      • 1200 руб. за 1 кв. м — для площади до 50 кв. м;
      • 50 руб. за 1 кв. м — для оставшейся площади, превышающей 50 кв. м.

      Столичные законодатели также предусмотрели ряд льгот для продавцов.

      Какие есть льготы по ТС в Москве?

      В соответствии с п. 2 ст. 3 закона 62, полностью освобождены от постановки на учет в качестве плательщиков торгового сбора и его уплаты почтовые, бюджетные, религиозные и некоторые другие организации.

      Кроме того, в положениях п. 1 ст. 3 закона 62 установлены основания для освобождения от уплаты ТС (но не от постановки на учет в качестве плательщиков) достаточно широкого спектра хозяйствующих субъектов. К ним относятся, в частности, продавцы, которые используют вендинговые аппараты, а также торгуют:

      • на ярмарках;
      • на розничных рынках;
      • на разнос на территории организаций бюджетной системы;
      • в агропродовольственных кластерах;
      • в кино, театрах и других подобных местах досуга;
      • в газетных киосках.

      Хозсубъекты могут уменьшать на величину ТС исчисленный налог в зависимости от режима налогообложения:

      • ОСН — налог на прибыль в части сумм, уплачиваемых в бюджет Москвы (п. 10 ст. 286) и НДФЛ предпринимателя (п. 5 ст. 225);
      • УСН доходы (п. 8 ст. 346.21 НК РФ);
      • УСН доходы минус расходы — уплаченный ТС принимается в расходы (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

      Закон запрещает уменьшать налог при ОСН или УСН на сумму торгового сбора, если налогоплательщик не предоставил в отношении объекта осуществления бизнес-деятельности, по которому уплачен данный сбор, уведомления о постановке на учет в качестве плательщика ТС.

      Торговый сбор платят владельцы офлайновых точек продаж всех типов, если не применяют ПСН, ЕСХН и ЕНВД (по торговому виду деятельности). Но взимают его пока только власти Москвы.

      Тот, кто является плательщиком торгового сбора, обязан в течение 5 дней после начала деятельности, при которой платится ТС, встать на учет в столичной ФНС.

      О admin

      x

      Check Also

      Компенсация за наем жилья сотрудникам полиции, МВД, ФСИН, МЧС: выплата за съем, поднаем, аренду, льготы полицейским

      Сотрудники полиции по долгу службы вынуждены переезжать. По закону им положено предоставление служебного жилья, но это возможно не всегда. Поэтому государство предусмотрело компенсацию за наем жилья сотрудникам полиции. Как ее получить и почему бывают отказы? ...

      Коммунальные льготы заслуженным учителям города, сельской местности Российской Федерации , критерии единовременных выплат фиксированных сумм

      В деревнях и селах наблюдается острая нехватка определенных специалистов. К таким относят и преподавателей. Молодых профессионалов привлекают на работу в деревенские поселки с помощью различных привилегий. Какие предоставляют льготы учителям в сельской местности в 2019 ...

      Комментарии к материалу

      предлагаю пригласить к сотрудничеству местных писателей,как прожиающих ныне в недостроенном городе президентского внимания,так и в изгнании за рубежом!Талант пропадает почём зря,однако!Да и у Вас появится больше свободного времени для оперативного решения городских проблем!Удачи! Антабус, милорд, ...

      Комиссия Мособлдумы о проблемах предоставления земель многодетным семьям: отмечаются случаи отказа семьям в выборе участка, положенного по региональному закону, а также случаи снятия семьи с учета после приобретения ею недвижимости

      #image.jpg На муниципальном уровне выявлен ряд нарушений при предоставлении участков таковы итоги мониторинга правоприменения закона О бесплатном предоставлении земельных участков многодетным семьям в Московской области, озвученные на 110 заседании областного парламента. Комиссия изучила, каким образом ...