Главная 7 Льготы 7 Какие льготы по НДФЛ предусмотрены Налоговым Кодексом РФ?

Какие льготы по НДФЛ предусмотрены Налоговым Кодексом РФ?

НДФЛ — это налог на доходы физических лиц, является основным видом прямых налогов, исчисляется в процентах от совокупного дохода физического лица за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим налоговым законодательством России. Плательщиками НДФЛ являются физические лица, классифицируемые на две группы, во-первых, это лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев следующих подряд), а во-вторых, физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами России, в случае получения ими доходов на территории Российской Федерации.

Налоговый Кодекс Российской Федерации определяет, что к доходам, облагаемым НДФЛ относятся доходы физических лиц: от продажи имущества, находившегося в собственности физлица менее 3 лет доходы от сдачи недвижимости или имущества в аренду доходы от тех или иных источников за пределами России доходы физлиц в виде разного рода выигрышей и призов, а также иные доходы. Не облагаются НДФЛ доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более 3 лет доходы, полученные в порядке наследования доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с СК РФ (от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер).

Действующее налоговое законодательство закрепляет два вида льгот по НДФЛ, которые дают возможность сократить доход физического лица, облагаемый налогом:

  1. Налоговые вычеты (пять различных групп налоговых вычетов, уменьшающих размер дохода, так называемую налогооблагаемую базу, с которого уплачивается налог на доходы физических лиц).
  2. Налоговые льготы, освобождающие от уплаты НДФЛ.

В этой публикации мы детально расскажем о том, какие льготы предусмотрены по НДФЛ согласно действующему Налоговому Кодексу Российской Федерации.

Какие льготы по НДФЛ предусмотрены Налоговым Кодексом РФ?

Льготы по НДФЛ в виде освобождения доходов от налогообложения

На законодательном уровне определен закрытый перечень доходов, которые освобождаются от налогообложения НДФЛ, и узнать о них можно в Письме Минфина России от 26.09.2017 №03-04-07/62184 п.п. 1 – 5, 8, 17.1, 34, 36, 41.1, 48, 53, 54, 70, ст. 217 НК РФ п.3 ст.

4 Закона от 29.11.2014 №382-ФЗ ч.2 ст. 2 Закона от 27.11.2017 №352-ФЗ. К таким доходам, в частности, относятся перечисленные ниже доходы:

  • Пенсии, а также выплаты пенсионных накоплений в любом виде.
  • Пособия от государства, прочие компенсации и выплаты, которые предусмотрены законами РФ, в том числе пособия по беременности и родам, пособия по безработице. Здесь есть исключение: пособия по уходу за больным ребенком и пособия по временной нетрудоспособности.
  • Алименты.
  • Компенсационные выплаты (субсидии), которые связаны с оплатой коммунальных услуг и предоставлением помещений для проживания в соответствии с законодательством.
  • Вознаграждение донорам за материнское молоко, сданную кровь и прочую помощь.
  • Компенсационные выплаты работникам в связи с использованием личного автомобиля в служебных целях с согласия работодателя.
  • Доходы от продажи объектов недвижимого и иного имущества, находящегося в собственности три года и больше. Здесь должны учитываться особенности, предусмотренные ст. 217.1 НК РФ.
  • Материальная помощь, которую работодатели выплачивают своим работникам в течение первого года после рождения (удочерения, усыновления) ребенка, в размере не больше 50000 рублей в отношении каждого родителя ребенка.
  • Материнский капитал, в том числе региональный, за исключением случаев, когда он был израсходован не по целевому назначению.
  • Вознаграждения, которые получены от физических лиц за оказание им услуг по уходу и присмотру за детьми, уборке жилых помещений, репетиторству, если при оказании обозначенных услуг труд наемных работников использован не был и в налоговой орган представлено соответствующее уведомление.
  • Выплаты на строительство жилья или его покупку, представленные за счет бюджетных средств.
  • Доходы, которые были получены с 01.08.2017 в связи с реновацией жилищного фонда в г. Москва в виде равноценного возмещения либо в виде жилого помещения или доли (долей) в нем, представленных физическому лицу в качестве замены освобожденному жилому помещению.

Примечание! Если обратиться к ст.

215 НК РФ, то там поименованы доходы определенных категорий иностранных граждан, к примеру, персонала представительств иностранного государства, которые освобождаются от уплаты НДФЛ в России.

Льготы по НДФЛ в виде налоговых вычетов

Если вы являетесь налоговым резидентом, то ваши доходы, которые облагаются НДФЛ по 13-ти процентной ставке, можно уменьшить на сумму налоговых вычетов. В данную группу не входят доходы от долевого участия.

Эти моменты закреплены в п.3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ.

Предусмотрены несколько групп указанных вычетов, и самыми распространенными являются социальные, стандартные и имущественные налоговые вычеты (ст. ст. 218 – 221 НК РФ).

2.1 Социальные налоговые вычеты

Данный вид вычетов предоставляется в тех случаях, когда ваши траты связаны с социальной сферой. К примеру, вы являетесь благотворителем, оплачиваете лечение или обучение.

В п.1 ст. 219 НК РФ сказано, что социальные вычеты предоставляются по указанным ниже расходам:

  • На свое обучение, а также обучение своих сестер, детей, братьев, подопечных
  • На пожертвования и благотворительные цели. Данные расходы не должны превышать 25% от вашего налогооблагаемого дохода за год
  • На свое лечение, а также лечение детей, родителей, подопечных, супруга
  • На уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию
  • На негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование в свою пользу или в пользу членов семьи и близких родственников. В эту категорию относятся расходы на добровольное страхование жизни по договорам, которые заключаются на срок не менее пяти лет в свою пользу или в пользу детей, супругов, родителей
  • На прохождение независимой оценки своей квалификации.

Социальные вычеты представляются в сумме расходов, понесенных вами по факту. Но совокупная сумма обозначенных вычетов не может быть больше 120000 рублей.

Исключение составляют вычеты в размере расходов на дорогостоящее лечение и обучение детей. Вычет по расходам на обучение детей не может быть больше 50000 рублей в год на каждого обучающегося.

Если вести речь о дорогостоящем лечении, то к вычету принимается полная сумма понесенных по факту расходов. Об этом гласят Перечень, утв.

Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 №201 пп. 2, абз.

4 пп. 3 п.1, абз. 7 п.2 ст.

219 НК РФ.

2.2. Стандартные налоговые вычеты

Указанные вычеты можно условно разделить на две группы: вычеты на детей и на себя.

Право на вычет на себя предоставляется отдельным категориям граждан, к примеру, инвалидам ВОВ, чернобыльцам, Героям РФ и др. Сумма данного вычета равняется 500 рублям или 3000 рублям в месяц – об этом гласят пп.1 и 2 п.1 ст.

218 НК РФ.

Стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются гражданам, у которых на иждивении находятся дети. Сумма вычетов на детей составляет от 1400 рублей до 12000 рублей ежемесячно на каждого ребенка.

Указанные вычеты предоставляются до месяца, в котором ваш доход, рассчитанный с начала календарного года, достигнет суммы в 350000 рублей. Начиная с того месяца, как доход преодолеет отметку в 350000 рублей, вычет на детей применяться не будет. Об этом гласит пп.

4 п.1 ст. 218 НК РФ.

2.3 Имущественные налоговые вычеты

Если обратиться к п.п 1 -4 ст. 220 НК РФ, п.п.

2, 4 ст. 2 Закона от 23.07.2013, п.3 ст.

4 Закона №382-ФЗ, то там сказано в каких случаях предоставляются имущественные налоговые вычеты. Мы их перечислили ниже:

  • При продаже доли или ее части в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве или по другому договору, связанному с долевым строительством. Вычет будет предоставлен в сумме произведенных по факту расходов, относящихся к покупке данного имущества (имущественных прав), которые подтверждены соответствующими документами.
  • При продаже квартир, жилых домов, дач, комнат, садовых домиков или участков земли и долей в перечисленном имуществе, которые принадлежали вам на правах собственности меньше 3 лет (речь идет о недвижимом имуществе, купленном до 1 января 2016 года) или менее минимального срока, регламентированного ст. 217.1 НК РФ (речь идет о недвижимости, купленной после 1 января 2016 года). Вычет предоставляется в суммах, которые получены от реализации, но не менее 1000000 рублей за год, или в размере расходов, связанных с покупкой данного имущества, произведенных по факту и имеющих документальное подтверждение.
    Примечание! Если говорить о продаже жилых помещений с 1 августа 2017 года или доли (долей) в них, которые были представлены в собственность взамен освобожденного жилого помещения или доли (долей) в нем в связи с реновацией жилищного фонда в г. Москва, то вычет будет предоставлен в сумме осуществленных расходов, имеющих документальное подтверждение, связанных с покупкой как освобожденных, так и предоставленных в связи с реновацией жилого помещения или доли (долей) в нем. Об этом гласит ч.2 ст. 2 Закона №352-ФЗ пп. 2 п.1 ст. 220 НК РФ.
  • При реализации прочей недвижимости, купленной после 1 января 2016 года, которая на правах собственности находилась у вас менее минимального срока, зафиксированного ст. 217.1 НК РФ, а также иного имущества, к примеру, машины, находившегося в вашей собственности меньше 3-х лет. Данный вычет предоставляется в суммах, которые получены от реализации, но не превышающих 250000 рублей за год.
  • При строительстве или покупке на российской территории жилой недвижимости (долей в ней), а также участков земли для ИЖС и земельных участков, на которых располагаются покупаемые жилые дома или доли в них. Вычет будет предоставлен в размере фактически понесенных расходов на покупку или строительство данного недвижимого имущества, но не более 2000000 рублей.
  • Если у вас изъяли участок земли и (или) возведенное на нем недвижимое имущество для муниципальных и государственных нужд. Вычет будет предоставлен в сумме полученной выкупной стоимости.
  • При выплате процентов по кредитам, которые были потрачены на строительство или покупку недвижимого имущества, или при выплате процентов по кредитам, полученным для рефинансирования (перекредитования) обозначенных кредитов. Вычет будет предоставлен в сумме понесенных по факту расходов на погашение процентов по кредитам, но данная сумма не должна превышать 3 миллиона рублей. Данное ограничение в 3000000 рублей не работает по отношению к кредитам, которые были получены до 1 января 2014 года.

Если вы при покупке или строительстве жилья, а также участков земли воспользуетесь налоговым имущественным вычетом в сумме меньше его максимальной суммы (как мы говорили, она составляет 2 миллиона рублей), то, начиная с 2014 года, остаток может быть учтен при получении вычета в будущие года при покупке жилья и земельных участков или строительстве. Когда предельная сумма вычета будет достигнута, вторичное предоставление данного вычета невозможно. При выплате процентов по кредитам на покупку или строительство недвижимого имущества или полученным в целях рефинансирования подобных кредитов воспользоваться имущественным вычетом вы имеете право лишь в отношении одного объекта недвижимого имущества.

Об этом гласит пп.1 п.3, п.п. 8,11 ст.

220 НК РФ.

Помимо налоговых вычетов, о которых мы говорили выше, предусмотрены, вдобавок, профессиональные налоговые вычеты, на которые могут претендовать предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой (см. ст. 221 НК РФ).

Вдобавок, существуют инвестиционные налоговые вычеты, а также налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков, понесенных от операций с производными финансовыми инструментами и операций с ценными бумагами. Этот момент закреплен в ст. ст.

219.1, 220.1, 220.2 НК РФ.

О admin

x

Check Also

Льготы на проезд в общественном транспорте в России: как предоставляются

Как известно, существуют некоторые категории граждан Российской Федерации, которые имеют право совершать поездки в общественном транспорте абсолютно бесплатно. Некоторые из них могут воспользоваться этим правом на всей территории страны, в то время как привилегии других ...

Льготы на проезд в общественном транспорте в г ветеранам труда и пенсионерам

Экономический кризис больнее всего бьет по самой незащищенной части населения нашей страны пожилым людям. На данный момент правительство РФ намерено проводить антикризисную политику, на которую также может уйти много средств из государственного бюджета. Разумеетсчто в ...

Льготы на покупку жилья участникам боевых действий, как получить субсидии на улучшение жилищных условий, программа

Военная служба не зря считается одной из самых опасных профессий, ведь офицерам и солдатам приходится не только охранять мирное существование россиян, но и участвовать в подавлении военных конфликтов в разных точках мира в рамках миротворческих ...

Льготы на поезд для детей школьного возраста, ребенку-инвалиду: компенсация на пассажирский поезд, ж

РЖД и авиакомпании предоставляют клиентам большое количество скидок, один из вариантов — это льготы на проезд для детей школьного возраста. Разобраться в этой системе довольно трудно, но, чтобы пользоваться своими правами и избегать форс-мажоров, полезно ...